國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告

關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告

《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》(中華人民共和國主席令第四十八號(hào))(以下簡稱稅法)將自2011年9月1日起施行。根據(jù)稅法修改的相應(yīng)條款，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行的有關(guān)具體問題公告如下：

一、工資、薪金所得項(xiàng)目減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問題

(一)納稅人2011年9月1日(含)以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表(見附件一)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

(二)納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項(xiàng)目應(yīng)納稅額的計(jì)算問題

個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者(合伙人)2011年9月1日(含)以后的生產(chǎn)經(jīng)營所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表(見附件二)。按照稅收法律、法規(guī)和文件規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：

前8個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×8/12

后4個(gè)月應(yīng)納稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對應(yīng)稅率-速算扣除數(shù))×4/12

全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額

納稅人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。

三、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算比照本公告第二條規(guī)定執(zhí)行。

四、本公告自2011年9月1日起執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]089號(hào))所附“稅率表一”和“稅率表二”同時(shí)廢止。

特此公告。

附件：1.稅率表一.doc

2.稅率表二.doc

國家稅務(wù)總局

二○一一年七月二十九日

附件1

稅率表一

(工資、薪金所得適用)

級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)

含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距

1 不超過1500元的 不超過1455元的 3 0

2 超過1500元至4500元的部分 超過1455元至4155元的部分 10 105

3 超過4500元至9000元的部分 超過4155元至7755元的部分 20 555

4 超過9000元至35000元的部分 超過7755元至27255元的部分 25 1005

5 超過35000元至55000元的部分 超過27255元至41255元的部分 30 2755

6 超過55000元至80000元的部分 超過41255元至57505元的部分 35 5505

7 超過80000元的部分 超過57505元的部分 45 13505

注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;

2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

附件2

稅率表二

(個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用)

級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)

含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距

1 不超過15000元的 不超過14250元的 5 0

2 超過15000元至30000元的部分 超過14250元至27750元的部分 10 750

3 超過30000元至60000元的部分 超過27750元至51750元的部分 20 3750

4 超過60000元至100000元的部分 超過51750元至79750元的部分 30 9750

5 超過100000元的部分 超過79750元的部分 35 14750

注：1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額;

2.含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。